Ce cours, conçu pour les étudiants de l’Institut Supérieur de Commerce, offre une immersion complète dans les principes et pratiques comptables spécifiques aux compagnies d’assurance. Structuré en sept chapitres, il aborde de manière progressive et détaillée les fondamentaux de l’activité d’assurance, la gestion des revenus, des provisions techniques, des charges, des placements, la présentation des états financiers et la marge de solvabilité.
Le premier chapitre introduit l’activité d’assurance, définie comme un mécanisme de mutualisation des risques pour protéger contre les pertes financières. Il distingue les assurances de personnes (vie, santé, décès) des assurances de dommages (automobile, habitation) et détaille les rôles des acteurs (assurés, assureurs, réassureurs, distributeurs) ainsi que les mécanismes de coassurance et de réassurance.
Le deuxième chapitre se concentre sur les revenus, principalement issus des primes. Il explique la comptabilisation des primes émises, non acquises, des annulations, des ristournes et des frais d’acquisition rapportés, en respectant le principe de la comptabilité d’engagement.
Le troisième chapitre explore les provisions techniques, essentielles pour couvrir les engagements futurs. Il distingue les provisions spécifiques à l’assurance vie (mathématiques, participation aux bénéfices) et non vie (primes non acquises, sinistres à payer, égalisation), en soulignant leur rôle dans la solvabilité.
Le quatrième chapitre examine les charges techniques, différenciées par nature (dépenses brutes) et par destination (acquisition, gestion des sinistres). Les particularités de l’assurance vie (provisions mathématiques, prestations) et non vie (sinistres, frais de gestion) sont mises en évidence.
Le cinquième chapitre détaille le traitement comptable des placements, cruciaux pour la gestion des fonds des assurés. Il couvre les placements immobiliers (évaluation au coût ou à la juste valeur) et financiers (obligations, actions), en conformité avec les normes tunisiennes.
Le sixième chapitre décrit la présentation des états financiers, incluant le bilan, les états de résultat, le tableau des engagements hors bilan, l’état des flux de trésorerie et les notes explicatives. Il insiste sur l’importance du contrôle interne et d’une organisation comptable rigoureuse.
Enfin, le septième chapitre traite de la marge de solvabilité, indicateur clé de la solidité financière, avec des méthodes de calcul adaptées à l’assurance vie, non vie ou mixte, pour garantir la capacité à honorer les engagements.
Ce cours combine théorie et pratique, préparant les étudiants à maîtriser les spécificités comptables du secteur de l’assurance, tout en respectant les exigences réglementaires et en assurant une gestion financière prudente.
- Enseignant: Augustin Kasongo